“年所得”如何计算？

w13831689721 · 发表于 2006-11-9 18:43:34

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办法》规定，年所得12万元以上的，是指一个纳税年度内以下11项所得合计达到12万元： 
 ———工资、薪金所得，是指未减除费用（每月１６００元）及附加减除费用（每月３２００元）的收入额。也就是与任职、受雇有关的各种所得（单位所发的工资单内外的所得），剔除按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及“三费一金”以后的余额。 
 ———个体工商户的生产、经营所得，是指应纳税所得额。即：实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。“个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额，比照上述方法计算。”国家税务总局相关负责人说。 
 ———对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算。即：按照承包经营者、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得。 
 ———劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，这三项所得是指未减除法定费用（每次８００元或者每次收入的２０％）的收入额。 
 ———财产租赁所得，是指未减除法定费用（每次８００元或者每次收入的２０％）和修缮费用（每月不超过８００元）的收入额。 
 ———财产转让所得，是指转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额，即应纳税所得额。 
 ———利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以上三项所得均指不减除任何费用的收入额。 
 哪些不算“年所得”？ 
 在计算12万元年所得时，对个人所得税法及其实施条例中规定的免税所得以及允许在税前扣除的有关所得，可以不计算在年所得中。主要包括以下三项： 
 （一）个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得，即： 
 1、省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 
 2、国债和国家发行的金融债券利息； 
 3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴； 
 4、福利费、抚恤金、救济金； 
 5、保险赔款； 
 6、军人的转业费、复员费； 
 7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 
 8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 
 9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 
 （二）个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。 
 （三）个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（简称“三费一金”）。 
 举例说明
 2006年，某纳税人全年取得工资收入144000元，国务院颁发的政府特殊津贴2400元，国债利息10000元，企业债券利息5000元，稿酬所得6000元，保险赔款3500元，房屋出租收入12000元，个人按照规定缴纳了“三费一金”14000元，单位也按照规定为个人缴付“三费一金”28000元，则该纳税人应申报的年所得为153000元,具体计算过程是：工资收入144000元-个人按照规定缴纳的“三费一金”14000元+企业债券利息5000元+稿酬所得6000元+房屋出租收入12000元。国务院颁发的政府特殊津贴2400元、国债利息10000元、保险赔款3500元、单位为个人缴付的“三费一金”28000元（未计入个人工资收入）不需计入年所得，个人按照规定缴纳的“三费一金”14000元可以从工资收入中剔除。

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